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2008年9月3級実技試験 【第3問】 (9)「青色申告」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
タックスプランニング.gif

《問9》 Aさんは,所得税の青色申告者になり,青色申告の特典を受けた
    いと考えている。Bさんが説明した青色申告の特典に関する次の内容
    のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 前年分も青色申告をしている青色申告者は,必要書類を期限内に提出する
  ことで,その年の純損失の金額の全部または一部を前年分の所得金額から
  控除して,その差額の税額を還付請求することができる。
2) 青色申告書を期限内に提出している年において純損失の金額が生じたとき
  には,その純損失の金額を翌年以後3年間にわたって,各年分の所得金額
  から控除することができる。
3) 不動産所得(事業的規模)や事業所得がある青色申告者が,正規の簿記の
  原則に基づいて作成された「貸借対照表」および「損益計算書」等を添付
  した確定申告書を期限内に提出したときには,青色申告特別控除額として
  最高55万円を控除することができる。





中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問9》正解:1 【青色申告】



正解は「3」になります。

【過去の出題】
2008年9月3級実技試験(50)「青色申告」
2007年9月3級学科試験(50)「青色申告」
2006年9月3級学科試験(50)「青色申告」


1) ○:前年度分の所得について青色申告書を提出していた場合、

2) ○:青色申告を行って純損失が生じた場合、その金額を翌年以後3年間
    にわたって所得金額から差し引くことができます。

3) ×:正規の簿記であることなど、一定の要件を満たし申告した場合は、
    青色申告特別控除として、最高65万円を所得金額から控除できま
    す。


<青色申告制度>

青色申告は、不動産所得、事業所得、山林所得がある納税者が、一定の帳簿をつけ正しい申告をする人に対して、税務上の優遇措置を与えようとする制度です。


●青色申告のメリット

 1.事業の規模や帳簿への記帳方法に応じて10万円又は65万円の
   青色申告特別控除額を特別な経費としてマイナスできる
 2.生計を一にしている配偶者や親族に対する給与を青色事業専
   従者給与として必要経費にすることができる
  (原則はこれらの人に給料等を支払っても必要経費にはできません)
 3.不動産所得や事業所得などにおいて損失が出た場合で、他の
   プラスの所得と損益通算しても控除しきれない損失の金額を
   3年間繰り越しできる純損失の繰越控除が受けられる


●青色申告のメリットを受けるためには・・・

 1.税務署長に申請書を提出さい承認を受ける
    ・青色申告しようとする年の3月15日までに提出
    ・1月16日以降に新たに業務を開始した場合は、業務開始後2月以内に提出

 2.帳簿をしっかりと記録・保存し確定申告を行う
    ・帳簿を備え付けてすべての取引を記録すること(正規の簿記)
    ・その帳簿書類(帳簿、請求書、領収書など)を原則7年間保存すること



────── COPYRIGHT (C) 2008 Katasuhiko Nakano All Rights Reserved. ──────

2008年9月3級実技試験 【第3問】 (8)「確定申告」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
タックスプランニング.gif

《問8》 Aさんの平成20年分に係る所得税の確定申告の手続に関する
     次の記述のうち,最も不適切なものはどれか。なお,平成21
     年3月15日は,暦のうえで日曜日である。

1) Aさんが,所得税の確定申告をする場合,平成21年2月16日から3月
  16日までに行うことになる。
2) Aさんが,所得税の確定申告により納付すべき所得税額(第3期分)
  の2分の1相当額以上をその納期限までに納付した場合,所定の届出
  により,平成21年7月31日までその残額の納付を延期することができ
  る。
3) 年の途中で納税者であるAさんが死亡した場合,その相続人は,原則
  として相続の開始があったことを知った日の翌日から4カ月以内に,
  Aさんの所得についての確定申告をしなければならない。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問8》正解:2 【確定申告】



選択肢の「2」が誤りで正解になります。

【過去の出題】
なし


1) ○:3月15日が日曜の場合は、その翌日の16日が確定申告の期日と
    なります。

2) ×:延納の問題です。7月31日まででなく5月末日までというのが正解な
    のですが、3級ではそこまで覚えておかなくてもよいでしょう。
    他の2問から答えを導き出せれば問題ありません。

3) ○:準確定申告は、相続の開始があったことを知った日の翌日から
    4ヵ月以内に確定申告をすることをいいます。相続・事業承継の
    出題範囲ともいえる問題です。



────── COPYRIGHT (C) 2008 Katasuhiko Nakano All Rights Reserved. ──────

2008年9月3級実技試験 【第3問】 (7)「損益通算」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
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《問7》 Aさんの平成20年分の合計所得金額(推定)は,次のうちどれか。

1) 400万円
2) 550万円
3) 600万円




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問7》正解:3 【損益通算】



正解は「3」の600万円です。


【過去の出題】
 2008年5月3級学科試験(50)「損益通算」
 2008年1月3級学科試験(19)「損益通算」
 2007年5月3級学科試験(18)「損益通算」
 2007年1月3級学科試験(49)「損益通算」



 ┌──────────<所得税計算プロセス>──────────┐
 │   第1段階   第2段階   第3段階   第4段階   │
 │  ┌────┐ ┌────┐ ┌────┐ ┌────┐  │
 │  │各種所得│→│課税標準│→│課税所得│→│税額算出│  │
 │  │ の計算│ │ の計算│ │金額計算│ │税額控除│  │
 │  └────┘ └────┘ └────┘ └────┘  │
 │           ↓↓                  │
 │          損益通算                 │
 └───────────────────────────────┘

「損益通算」は、所得税計算プロセスの第2段階になります。

下記の4つの所得についてその所得の金額の計算上マイナスが生じた場合、原則として他のプラスの所得と相殺することができます。これを損益通算といいます。
   ・不動産所得
   ・事業所得
   ・山林所得
   ・譲渡所得

損益通算を考慮し合計所得金額を求めると次のようになります。

   事業所得 -(不動産所得-借入金利子)=合計所得金額
    700万円 -(150万円  -50万円)  = 600万円

ここで、注意したい点は、土地取得に伴う借入金利子は損益通算の対象にはならないということです。


損益通算の計算は、不動産所得と譲渡所得については、損益通算が認められない例外があり注意が必要です。

<不動産所得>
 ●不動産所得に係る土地の負債利子
   土地を取得するために要した負債の利子は損益通算できない。

<譲渡所得>
 ●生活に通常必要でない資産の譲渡による損失
   別荘や宝石、貴金属など生活に通常必要でない資産の譲渡損失は
   損益通算できない。しかしゴルフ会員権は損益通算可能。
 ●株式等の譲渡による損失
   株式等に係る譲渡の損失額は、他の所得と損益通算できない
   なお、内部通算は可能。
 ●土地・建物等の譲渡による損失
   一定の居住用財産を除き、土地・建物等の譲渡による損失額は
   損益通算できない。なお、内部通算は可能。



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2008年9月3級実技試験 【第3問】 タックスプランニング

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
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【第1問】

───────────────《設 例》───────────────

 工務店を営む個人事業主であるAさんは,所得税の確定申告および青色申告
の特典について,ファイナンシャル・プランナーであるBさんに聞いてみるこ
とにした。
 Aさんの平成20年中の各種所得金額の状況(推定)は,以下のとおりであり,
金額の前にある△は,赤字であることを示している。なお,Aさんは,これま
でに所得税の青色申告承認申請書を提出したことはない。

〈Aさんの各種所得金額の状況(推定)〉
  ・事業所得     :  700万円
  ・不動産所得    : △150万円
   (必要経費に算入した土地の取得に伴う借入金利子50万円を含む)
  ・株式に係る譲渡所得: △200万円

  ※上記以外の条件は考慮せず,各問に従うこと。
───────────────────────────────────



《問7》 Aさんの平成20年分の合計所得金額(推定)は,次のうちどれか。

1) 400万円
2) 550万円
3) 600万円


《問8》 Aさんの平成20年分に係る所得税の確定申告の手続に関する
     次の記述のうち,最も不適切なものはどれか。なお,平成21
     年3月15日は,暦のうえで日曜日である。

1) Aさんが,所得税の確定申告をする場合,平成21年2月16日から3月
  16日までに行うことになる。
2) Aさんが,所得税の確定申告により納付すべき所得税額(第3期分)
  の2分の1相当額以上をその納期限までに納付した場合,所定の届出
  により,平成21年7月31日までその残額の納付を延期することができ
  る。
3) 年の途中で納税者であるAさんが死亡した場合,その相続人は,原則
  として相続の開始があったことを知った日の翌日から4カ月以内に,
  Aさんの所得についての確定申告をしなければならない。



《問9》 Aさんは,所得税の青色申告者になり,青色申告の特典を受けた
    いと考えている。Bさんが説明した青色申告の特典に関する次の内容
    のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 前年分も青色申告をしている青色申告者は,必要書類を期限内に提出する
  ことで,その年の純損失の金額の全部または一部を前年分の所得金額から
  控除して,その差額の税額を還付請求することができる。
2) 青色申告書を期限内に提出している年において純損失の金額が生じたとき
  には,その純損失の金額を翌年以後3年間にわたって,各年分の所得金額
  から控除することができる。
3) 不動産所得(事業的規模)や事業所得がある青色申告者が,正規の簿記の
  原則に基づいて作成された「貸借対照表」および「損益計算書」等を添付
  した確定申告書を期限内に提出したときには,青色申告特別控除額として
  最高55万円を控除することができる。



2008年5月3級実技試験 【第2問】 (6)「投資信託の税金」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
金融資産運用設計.gif

《問6》 Aさんは,居住者である個人に係る投資信託の税制について理解
     したいと考えた。Bさんが説明した一般的な次の内容のうち,最
     も適切なものはどれか。

1) 国内公募公社債投資信託の収益分配金は,利子所得として一律20%の源
  泉徴収にて課税関係が終了するため,原則として確定申告の必要はない。
2) 国内公募株式投資信託を買取請求により中途換金した場合に生じる差益
  は,一時所得となる。
3) J-REITの収益分配金についても,配当控除の適用を受けることがで
  きる。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問6》正解:1 【投資信託の税金】



難問も含まれていますが、「1」が正解であることは基礎知識で判断できるでしょう。

【過去の出題】
なし


1) ○:公社債投資信託の収益分配金は、利子所得として源泉徴収され
    ます。

2) ×:公社債投資信託を買い取ってもらった場合、譲渡したことにな
    るので、一時所得ではなく譲渡所得になります。

3) ×:J-REITの収益分配金は、配当控除の対象とはなりません。



投資信託の換金には、「解約請求」と「買取請求」という2種類があります。


<解約請求>

  解約請求とは、私たち投資家が販売会社(証券会社等)を経由して、
  信託財産の返還を請求する換金方法です。つまり、「投資したお金
  を返してください!」ということです。
  このとき利益が出た場合は、株式投資信託の収益分配金と同様に配
  当所得になります。


<買取請求>

  買い取り請求とは、私たち投資家が販売会社(証券会社等)に直接
  投資信託の買取を請求する換金方法です。つまり販売会社に譲渡す
  ることになるので、譲渡所得になります。



────── COPYRIGHT (C) 2008 Katasuhiko Nakano All Rights Reserved. ──────

2008年5月3級実技試験 【第2問】 (5)「債券の利回り」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
金融資産運用設計.gif

《問5》 Aさんは,外貨建てMMFについて理解したいと考えた。Bさん
     が説明した一般的な次の内容のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 居住者である個人が,日本で販売されている外貨建てMMFを購入し,
  その後に換金したことで生じる為替差益は非課税とされる。
2) 日本で販売されている外貨建てMMFは,通常,購入時において販売
  手数料が発生する。
3) 日本で販売されている外貨建てMMFは,国内の円建てMMFと同様,
  株式をいっさい組み入れることができない。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問5》正解:3 【債券の利回り】



外貨建MMFがここまで出たのは初めてです。正解は「3」になります。

【過去の出題】
なし


1) ○:外貨建MMFの為替差益は非課税になります。タックスプランニ
    ングでの出題も考えられるのでしっかりと覚えておきましょう。

2) ×:外貨建MMFを購入する際、通常販売手数料はかかりません。

3) ○:外貨建MMFは公社債投資信託なので、株式は一切組み入れるこ
    とができません。

 ┌──────┬────────┬────────────┐
 │      │ 外貨建MMF │    外貨預金    │
 ├──────┼────────┼────────────┤
 │元本保証  │なし      │外貨の投資元本は確保  │
 │ ├────────┴────────────┤
 │      │為替変動により投資元本を割り込む可能性あり│
 ├──────┼────────┬────────────┤
 │利回り/金利│運用により変動 │通常確定利率      │
 ├──────┼────────┼────────────┤
 │換金性   │翌日から換金可能│定期は満期まで解約不可 │
 ├──────┼────────┼────────────┤
 │為替手数料 │通常片道0.5円│通常片道1円      │
 ├──────┼────────┼────────────┤
 │税金    │収益分配金の20%│利息の20%       │
 │      │為替差益は非課税│為替差益は雑所得    │
 └──────┴────────┴────────────┘



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2008年9月3級実技試験 【第2問】 (4)「投資信託」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
金融資産運用設計.gif

《問4》 Aさんは,個人にとって身近な金融商品である契約型投資信託
     の基本的な仕組みについて理解したいと考えた。Bさんが説明
     した一般的な次の内容のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 投資信託の受託者は主に信託銀行であり,受託者は自社の財産とは区別
  して,信託財産を分別管理している。
2) 投資信託の購入後,原則として一定期間(または償還まで)は解約でき
  ない期間のことをクローズド期間と呼び,単位型の投資信託に多くみら
  れる。
3) 投資信託の購入後に発生する信託報酬は,投資信託の運用・管理にかか
  る費用であり,購入者は,信託財産から支払われるものとは別に,別途,
  そのための費用を販売会社に支払う必要がある。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問4》正解:3 【投資信託】



誤っているものは「3」です。

【過去の出題】
なし


1) ○:私たちが投資した投資信託の財産は、おもに信託銀行にあり分別管
    理されているので、銀行等が破たんした場合でも守られます。

2) ○:単位型の投資信託では、クローズド期間(解約できない期間)を定
    め、より効率的に運用できるようにしているものがあります。

3) ×:信託報酬は、投資信託の資産額から毎日かかるもので、ファンド
    自体から差し引かれるので、別途支払うことはありません。



<投資信託の仕組み>

  ・受益者(投資家)
  ・販売会社(証券会社等)
  ・委託者(投資信託委託会社)
  ・受託者(信託銀行)


<投資信託の分類(資金追加の有無)>

○単位型
  募集期間で集まった資金を単位として運用し、追加募集はされま
  せん。募集終了後、一定期間解約できないクローズド期間をもう
  けている投資信託もあります。

○追加型
  ファンド設定後も追加募集をしており、換金もいつでも行えます。
  信託期間は、無期限のものと10年など期間を設けているものが
  あります。


<投資信託の3つのコスト>

○販売手数料
  売買時に販売会社に支払う手数料のことです。基準価格に一定率
  をかけて計算します。

○信託報酬
  運用のための費用や報酬として、委託会社、受託会社、販売会社
  に支払います。ファンドの純資産総額に対して年率で表示されて
  いますが、日割りで毎日信託財産から差し引かれています。

○信託財産留保額
  解約時に徴収されるコストで、信託財産留保額のないファンドも
  あります。解約することで他の投資家に対する悪影響を防ぐ意味
  合いがあります。



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2008年9月3級実技試験 【第2問】 金融資産運用

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
金融資産運用設計.gif

【第2問】

───────────────《設 例》───────────────

 会社員のAさん(45歳)は,サブプライムローン問題の表面化等の影響で,
市場の変動リスクが増大してきたと感じており,金融資産運用についての基本
を理解し,今後の運用に役立てたいと考えている。
 そこで,Aさんは,知人のファイナンシャル・プランナーであるBさんに聞
いてみることにした。

───────────────────────────────────



《問4》 Aさんは,個人にとって身近な金融商品である契約型投資信託
     の基本的な仕組みについて理解したいと考えた。Bさんが説明
     した一般的な次の内容のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 投資信託の受託者は主に信託銀行であり,受託者は自社の財産とは区別
  して,信託財産を分別管理している。
2) 投資信託の購入後,原則として一定期間(または償還まで)は解約でき
  ない期間のことをクローズド期間と呼び,単位型の投資信託に多くみら
  れる。
3) 投資信託の購入後に発生する信託報酬は,投資信託の運用・管理にかか
  る費用であり,購入者は,信託財産から支払われるものとは別に,別途,
  そのための費用を販売会社に支払う必要がある。




《問5》 Aさんは,外貨建てMMFについて理解したいと考えた。Bさん
     が説明した一般的な次の内容のうち,最も不適切なものはどれか。

1) 居住者である個人が,日本で販売されている外貨建てMMFを購入し,
  その後に換金したことで生じる為替差益は非課税とされる。
2) 日本で販売されている外貨建てMMFは,通常,購入時において販売
  手数料が発生する。
3) 日本で販売されている外貨建てMMFは,国内の円建てMMFと同様,
  株式をいっさい組み入れることができない。




《問6》 Aさんは,居住者である個人に係る投資信託の税制について理解
     したいと考えた。Bさんが説明した一般的な次の内容のうち,最
     も適切なものはどれか。

1) 国内公募公社債投資信託の収益分配金は,利子所得として一律20%の源
  泉徴収にて課税関係が終了するため,原則として確定申告の必要はない。
2) 国内公募株式投資信託を買取請求により中途換金した場合に生じる差益
  は,一時所得となる。
3) J-REITの収益分配金についても,配当控除の適用を受けることがで
  きる。


2008年5月3級実技試験 【第1問】 (3)「退職後の社会保険制度」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
ライフプランニング.gif

《問3》 Aさんの定年退職後における公的医療保険制度に関する次の
    記述のうち,最も不適切なものはどれか。

1) Aさんは,X社を退職した後も,何らかの公的医療保険制度に加入
  しなければならず,何ら手続をしていないときであっても,法律上
  当然に国民健康保険に加入することになり,この場合,Aさんには
  退職日の翌日から保険料支払義務が発生する。
2) Aさんは,X社を退職すると,健康保険の被保険者の資格を失うが,
  所定の要件を満たせば,原則として退職後も引き続き2年間は退職
  時に加入していた健康保険の被保険者になることができる。これを
  「任意継続被保険者制度」という。
3) Aさんは,国民健康保険に加入中であっても,原則として70歳にな
  れば,被保険者資格を失い,平成20年4月から施行された「後期高
  齢者医療制度」の被保険者となる。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問3》正解:3 【退職後の社会保険制度】


定番の退職後の医療制度の問題です。「3」が正解です。

【過去の出題】
2007年9月3級学科試験(4)ライフ「退職後の公的医療保険」
2007年5月3級学科試験(4)ライフ「退職後の公的医療保険」
2006年9月3級学科試験 (35) ライフ「健康保険の任意継続」


1) ○:退職後、なにも手続きをしなかった場合、国民健康保険に加入する
    ことになります。

2) ○:任意継続被保険者は、退職後20日以内に手続きをすれば、退職前
    の健康保険を2年間継続することができます。

3) ×:後期高齢者医療制度は、原則75歳になると被保険者となります。


退職後の公的医療保険は、3つの方法が考えられます。それらを下記に整理しておきました。それぞれポイントがあります。しっかりと理解しておいてください。

                ┌───────────┐
           ┌───→│国民健康保険に加入する│
           │    └───────────┘
           │    ・保険者は市区町村
           │    ・業務上の病気やけがも対象
           │    ・被扶養者という考え方はない
           │    ・傷病手当金、出産手当金は任意給付
           │    
┌──────┐   │    ┌───────────┐
│退職後の医療├───┼───→│任意継続被保険者になる│
└──────┘   │    └───────────┘
再就職しない場合) │    ・被保険者期間が継続して2ヶ月以上
           │    ・加入期間は退職後2年間
           │    ・保険料は全額自己負担
           │    ・20日以内に手続きが必要
           │    ・傷病手当金、出産手当金の支給はない
           │    
           │    ┌───────────┐
           └───→│家族の被扶養者になる │
                └───────────┘
                ・配偶者、子、孫、弟妹、父母等が対象
                ・年収130万円未満で被保険者の収入の1/2未満
                (60歳以上、一定の障害者の場合180万円未満)
                ・被扶養者になるには所定の手続きが必要
                ・保険料の支払はない


<後期高齢者医療制度>
  ・原則75歳から
  ・自己負担割合(一般):1割
  ・都道府県にある広域連合が運営
  ・保険料負担あり



────── COPYRIGHT (C) 2008 Katasuhiko Nakano All Rights Reserved. ──────

2008年5月3級実技試験 【第1問】 (2)「国民年金」

2008年9月3級実技試験


独学 3級FP技能士 合格講座 中野克彦 中島智美 藤崎仁
ライフプランニング.gif

《問2》 国民年金の保険料やその加入者に関する次の記述のうち,最も
     不適切なものはどれか。

1) 現在,妻Bの国民年金の保険料は,Aさんが加入している厚生年金保
  険から拠出金の形で支払われているが,Aさんが退職して厚生年金保
  険の被保険者資格を失ったときには,原則として妻Bに国民年金の保
  険料納付義務が生じることになる。
2) 子Cが,「学生納付特例制度」の適用を受けた場合,免除から5年以
  内にこの間の国民年金の保険料を追納しなければ,当該期間は,老齢
  基礎年金の受給資格期間には算入されるが,年金額には反映されない。
3) 現在,厚生年金保険の適用事業所に常時使用されているAさんは,国
  民年金の第2号被保険者として国民年金に加入している。




中野克彦
 解説者:中野 克彦

    (経営コンサルタント、CFP(R)、1級FP技能士)




《問2》正解:2 【国民年金】



選択肢「2」が正解です。

【過去の出題】
なし


1) ○:Aさんの妻BはAさんの被扶養者なので、Aさんが厚生年金の被保
    険者でいるかぎり、国民年金の保険料は支払っていないが、Aさん
    が被保険者でなくなると、妻Bは第1号被保険者となるため、国民
    年金の保険料のう義務が生じます。

2) ×:学生の納付特例制度を利用した場合、その追納の期間は10年以内
    です。

3) ○:厚生年金保険の加入している場合、国民年金の第2号被保険者とな
    ります。



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こんにちは!FPの現役講師3人組です。
もともと大学での授業時間の関係でアウトプットに時間が取れないため、学生さんにブログを読んで復習をしてもらおうと始めました。
独学で頑張っているみなさんにもお役立ていただければ幸いです!みなさんの合格を心よりおいのりしております。

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